ПОДАТКОВЕ ПЛАНУВАННЯ ЯК ІНСТРУМЕНТ СИСТЕМИ УПРАВЛІННЯ ПІДПРИЄМСТВОМ
DOI:
https://doi.org/10.32782/pdau.eco.2024.1.9Ключові слова:
податкове планування, оптимізація, податкове навантаження, платники податків, законодавствоАнотація
Діяльність економічних агентів пов’язана з необхідністю максимізації фінансових ресурсів, що перебувають у їхньому розпорядженні. У цьому контексті податкові розрахунки залишаються проблемним питанням стосовно взаємодії держави та платників податків, оскільки у процесі оподаткування завжди існують суперечливі цілі. Питання податкового планування та податкової оптимізації має важливе стратегічне значення, оскільки дотримання балансу між інтересами держави, юридичних та фізичних осіб забезпечує як достатній рівень податкових надходжень для фінансування суспільних потреб, так і інтереси компаній, які продовжують та розширюють свою господарську діяльність в рамках правового поля. Це пов’язано з тим, що майже всі господарські операції мають податкові наслідки, врахування яких дозволяє підвищити ефективність господарської діяльності та максимізувати прибутки підприємств. Мета дослідження полягає у висвітленні теоретичних та практичних засад податкового планування, яке здійснює суб’єкт господарювання. У цій розвідці досліджено сучасні публікації науковців щодо проблем податкового планування вітчизняних підприємств. Також узагальнено погляди фахівців стосовно визначення сутності категорії «податкове планування». Встановлено, що науковці по-різному трактують суть податкового планування (варіанти вибору фінансово-господарської діяльності, підхід до організації діяльності підприємства, елемент податкової політики підприємства, система органів управління податковим процесом, правила і вимоги, що регламентують податкові дії, можливості методів ведення бухгалтерського обліку; процес формування облікової політики в частині податкових розрахунків тощо), але на меті мають зменшення податкового навантаження з використанням законодавчо чинних норм. Тобто сучасне податкове планування можна охарактеризувати як низку дій, що здійснюють платники податків в межах законодавства для оптимізації оподаткування з метою зменшення податкових зобов’язань та зниження податкового навантаження на бізнес. Отже у статті висвітлено цілі, завдання та функції податкового планування на етапах функціонування підприємств у розрізі створення, функціонування та припинення.
Посилання
Супруненко С. А. Податкове планування на підприємствах малого бізнесу. Актуальні проблеми економіки. 2009. № 4(94). С. 135–144.
Оліховський В. Я. Теоретичні аспекти податкового планування. URL: http://surl.li/eazws
Атаманенко І. Б. Ефективність методів податкового планування. URL: https://lukyanenko.at.ua/_ld/4/408.pdf
Матвієнко Т. О. Удосконалення інформаційного забезпечення податкового планування переробних підприємств. Економіка та держава. 2012. № 8. С. 32–35.
Барабанова В. В. Теоретичні аспекти податкового планування підприємств. Інвестиції: практика та досвід. 2013. № 2. С. 115–117.
Загородній А. Г., Федишин Н. І. Ризики податкового планування суб’єктів господарювання. URL: https://lukyanenko.at.ua/_ld/4/420.pdf
Назаренко Г. В., Маніна А. С. Аналіз зарубіжного досвіду податкового планування на підприємстві. Глобальні та національні проблеми економіки. 2017. Вип. № 16. URL: http://global-national.in.ua/issue-16-2017
Оліховська М. В. Концепція податкового планування в системі менеджменту організацій. Приазовський економічний вісник. 2018. Випуск 6(11). С. 248–252.
Грабчук І. Л., Лайчук С. М. Податкове планування: особливості організації на підприємстві. Проблеми теорії та методології бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. 2017. Вип. 2 (37). С. 30–34.
Голяш І. Д., Романів С. Р., Черешнюк О. М. Податкове планування підприємства як засіб запобігання правопорушенням. Інфраструктура ринку. 2018. Випуск 18. С. 309–313.
Адамик О. В. Податкове планування: навч. посіб. Тернопіль : ТАНГ, 2005. 99 с.
Супруненко С. А. Податкове планування як засіб гармонізації взаємовідносин держави та суб’єктів господарювання. Економічний аналіз: зб. наук. праць. Тернопіль : Видавничо-поліграфічний центр Тернопільського національного економічного університету «Економічна думка», 2013. Том 13. С. 194–200.
Гурська О. М. Податковий менеджмент – механізм покращення управління підприємством. Економічні науки. Облік і фінанси. 2010. Випуск 7. С. 395–400.
Ткачик Л. Принципи і методи податкового планування на підприємстві. Вісник Львів. Ун-ту. 2010. Вип. 43. С. 530–535.
Кислицина В. Загальна система vs Єдиний податок: обираємо найкраще. Все про бухгалтерський облік. 2016. № 38. С. 32–35.
Александров С. Усе що потрібно знати про місцезнаходження підприємства. Все про бухгалтерський облік. 2016. № 38. С. 30–31.
Лега О. В., Яловега Л. В., Прийдак Т. Б. Податкові ризики як елемент податкової політики підприємств. Інфраструктура ринку. 2022. Випуск 67. С. 229–233.
Лега О. В. Облік розрахунків за податками та платежами: систематизація поглядів. Інфраструктура ринку. 2021. Випуск 54. С. 259–266.
Suprunenko S. A. (2009) Podatkove planuvannia na pidpryiemstvakh maloho biznesu [Tax planning at small business enterprises]. Aktualni problemy ekonomiky [Actual problems of economy]. Vol. 4(94), рр. 135–144. [in Ukrainian]
Olikhovskyi V. Ya. Teoretychni aspekty podatkovoho planuvannia [Theoretical aspects of tax planning]. Available at: http://surl.li/eazws [in Ukrainian]
Atamanenko I. B. Efektyvnist metodiv podatkovoho planuvannia [Efficiency of tax planning methods]. Available at: https://lukyanenko.at.ua/_ld/4/408.pdf [in Ukrainian]
Matviienko T. O. (2012) Udoskonalennia informatsiinoho zabezpechennia podatkovoho planuvannia pererobnykh pidpryiemstv [Improving information support for tax planning of processing enterprises]. Ekonomika ta derzhava [Economy and state]. Vol. 8, рр. 32–35. [in Ukrainian]
Barabanova V. V. (2013) Teoretychni aspekty podatkovoho planuvannia pidpryiemstv [Theoretical aspects of tax planning of enterprises]. Investytsii: praktyka ta dosvid [Investments: practice and experience]. Vol. 2, рр. 115–117. [in Ukrainian]
Zahorodnii A.H., Fedyshyn N.I. Ryzyky podatkovoho planuvannia subiektiv hospodariuvannia [Risks of tax planning of business entities]. Available at: https://lukyanenko.at.ua/_ld/4/420.pdf [in Ukrainian]
Nazarenko H. V., Manina A. S. (2017) Analiz zarubizhnoho dosvidu podatkovoho planuvannia na pidpryiemstvi [Analysis of foreign experience of tax planning at the enterprise]. Hlobalni ta natsionalni problemy ekonomiky [Global and national problems of the economy]. Vol. 16. Available at: http://global-national.in.ua/issue-16-2017 [in Ukrainian]
Olikhovska M. V. (2018) Kontseptsiia podatkovoho planuvannia v systemi menedzhmentu orhanizatsii [The concept of tax planning in the management system of organisations]. Pryazovskyi ekonomichnyi visnyk [Priazovskyi ekonomichnyi vestnik]. Vol. 6(11), рр. 248–252. [in Ukrainian]
Hrabchuk I. L., Laichuk S. M. (2017) Podatkove planuvannia: osoblyvosti orhanizatsii na pidpryiemstvi [Tax planning: features of organisation at the enterprise]. Problemy teorii ta metodolohii bukhhalterskoho obliku, kontroliu i analizu [Problems of theory and methodology of accounting, control and analysis]. Vol. 2 (37), рр. 30–34. [in Ukrainian]
Holiash I. D., Romaniv S. R., Chereshniuk O. M. (2018) Podatkove planuvannia pidpryiemstva yak zasib zapobihannia pravoporushenniam [Tax planning of an enterprise as a means of preventing offences]. Infrastruktura rynku [Market infrastructure]. Vol. 18, рр. 309–313. [in Ukrainian]
Adamyk O. V. (2005) Podatkove planuvannia: navch. posib. [Tax planning: a textbook]. Ternopil: TANH [in Ukrainian]
Suprunenko, S. A. (2013) Podatkove planuvannia yak zasib harmonizatsii vzaiemovidnosyn derzhavy ta subiektiv hospodariuvannia [Tax planning as a means of harmonising the relationship between the state and business entities]. Ekonomichnyi analiz: zb. nauk. prats [Economic analysis: a collection of scientific works.]. Tom 13, рр. 194–200. [in Ukrainian]
Hurska O. M. (2010) Podatkovyi menedzhment – mekhanizm pokrashchennia upravlinnia pidpryiemstvom [Tax management – a mechanism for improving enterprise management]. Ekonomichni nauky. Oblik i finansy [Economic sciences. Accounting and finance]. Vol. 7, рр. 395–400. [in Ukrainian]
Tkachyk L. (2010) Pryntsypy i metody podatkovoho planuvannia na pidpryiemstvi [Principles and methods of tax planning at the enterprise]. Visnyk Lviv. Un-tu [Bulletin of Lviv. Univ]. Vol. 43, рр. 530–535. [in Ukrainian]
Kyslytsyna V. (2016) Zahalna systema vs Yedynyi podatok: obyraiemo naikrashche [General system vs Single tax: choose the best]. Vse pro bukhhalterskyi oblik [All about accounting]. Vol. 38, рр. 32–35. [in Ukrainian]
Aleksandrov S. (2016) Use shcho potribno znaty pro mistseznakhodzhennia pidpryiemstva [Everything you need to know about the location of the enterprise]. Vse pro bukhhalterskyi oblik [All about accounting]. Vol. 38, рр. 30–31. [in Ukrainian]
Leha O. V., Yaloveha L. V., Pryidak T. B. (2022) Podatkovi ryzyky yak element podatkovoi polityky pidpryiemstv [. Tax risks as an element of tax policy of enterprises]. Infrastruktura rynku [Market infrastructure]. Vol. 67, рр. 229–233. [in Ukrainian]
Leha O. V. (2021) Oblik rozrakhunkiv za podatkamy ta platezhamy: systematyzatsiia pohliadiv [Accounting for settlements on taxes and payments: systematisation of views]. Infrastruktura rynku [Market infrastructure]. 2021. Vol. 54, рр. 259–266. [in Ukrainian]
