ACCOUNTING AS A TOOL FOR EXPERT ASSESSMENT OF LOSSES INCURRED BY UKRAINIAN ENTERPRISES IN THE CONTEXT OF WAR
DOI:
https://doi.org/10.32782/pdau.eco.2025.3.6Keywords:
accounting, losses, compensation, military operations, documentary evidence, assets, war, accounting policyAbstract
Under martial law, enterprises in Ukraine suffer significant material, financial, and reputational losses that require proper documentary evidence and reliable representation in accounting records. Particular importance is attached to the establishment of a solid evidentiary base to enable future compensation claims from the state or international institutions. The purpose of this study is to systematize approaches to accounting for losses incurred by enterprises due to military operations and to develop recommendations for the documentary support and accounting representation of such losses within the accounting policies of enterprises. The methodological framework of the research includes general scientific and specialized methods: analysis and synthesis, induction and deduction, content analysis of academic publications, logical grouping, comparative analysis of legislative acts, and systematization of practical cases of war-related loss accounting. The findings indicate that effective compensation for losses caused by military aggression is possible only through an integrated approach to organizing an evidentiary base. It is established that the combination of three interrelated elements is critical: systematic accounting of losses, professional expert valuation in accordance with international standards, and regulatory support from the state. Key preparatory steps for filing claims are summarized, including: documentation of asset ownership before the war, preparation of primary records, conducting damage assessments, collecting visual and testimonial evidence, and recording associated operational expenses. The study emphasizes the significance of the reputation of accounting, auditing, and valuation entities in the context of international arbitration. The creation of official loss registries, unification of assessment methodologies, and institutional coordination are highlighted as prerequisites for building a credible and substantiated compensation framework. The author’s recommendations can be applied to improve enterprise accounting policies, develop methodological materials, and implement state policies on business loss compensation.
References
Kantsedal N., Chernenko K., Dugar T., Leha O., Yaloveha L., Priydak T. Impacto de la invasión rusa a Ucrania en las finanzas mundiales: Impact of russia’s invasion of Ukraine on world finance. Cuestiones Políticas. 2023. Vol. 41, № 78. P. 662–677. DOI: https://doi.org/10.46398/cuestpol.4178.45
Василішин С., Нежид Ю. Методичні підходи до обліку та контролю майна аграрних підприємств в умовах воєнного стану. Облік і фінанси. 2024. № 2(104). С. 5–14. DOI: 10.33146/2307-9878-2024-2(104)-5-14
Василішин С. І. Вплив війни на облік і контроль основних засобів підприємств України. Обліково-аналітичне забезпечення управління суб’єктів господарювання в умовах сталого розвитку: основні принципи та інструменти прийняття управлінських рішень: зб. матеріалів круглого столу (м. Ірпінь, 29 берез. 2024 р.) / за наук. ред. О. П. Кол. Ірпінь, 2024. С. 18–21.
Лега О., Канцедал Н., Пешков А. Інвентаризація як інструмент забезпечення фінансової стійкості підприємства. Підприємництво та інновації. 2025. № 34. С. 37–44. DOI: https://doi.org/10.32782/2415-3583/34.5
Mogylevska V., Sotnyk V., Kotsiuruba R., Marchuk Z. Analysis of methodological providing for accounting and assessment of military costs and losses. Social Development and Security. 2024. Vol. 14, № 6. P. 182–191. DOI: https://doi.org/10.33445/sds.2024.14.6.18
Sotnyk V., Kosaretskyi Y., Mogylevska V., Kutsak S., Onofriichuk O. Justification of the need to take into account and assess damage and damage, military costs and losses caused by hostilities, terrorist acts and sabotage and regulatory support for this process. Social Development and Security. 2024. Vol. 14, № 4. P. 124–133. DOI: https://doi.org/10.33445/sds.2024.14.4.10
Шепель І. В. Відшкодування збитків: фінансово-облікові та правові стратегії для українських підприємців. Інфраструктура ринку. 2024. Вип. 81. С. 123–128. DOI: https://doi.org/10.32843/infrastruct81-20
Пчелинська Г. Особливості обліку вибуття основних засобів в умовах воєнного стану в Україні. Економіка та суспільство. 2023. Вип. 51. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2023-51-13
Лаврова О. О., Ткаченко А. А., Матюшенко Н. Р. Облік відновлення необоротних активів вітчизняних суб’єктів господарювання в умовах війни. Інвестиції: практика та досвід. 2023. № 22. С. 124–127. DOI: https://doi.org/10.32702/2306-6814.2023.22.124
Костякова А. А. Наукове обґрунтування та практичні аспекти визначення шкоди та збитків, їх оцінка та облік в умовах воєнного стану. Збірник наукових праць Таврійського державного агротехнологічного університету імені Дмитра Моторного (економічні науки). 2023. № 3(49). С. 95–101. DOI: https://doi.org/10.31388/2519-884X-2023-49-95-101
Сбитнєва О., Помірча О. Дослідження результатів інвентаризації на підприємствах в умовах війни при проведенні судових економічних експертиз. Science in the context of modern challenges: problems and development priorities: Riga, Latvia, June 9–10, 2023. С. 87–90. DOI: https://doi.org/10.30525/978-9934-26-318-7-25
Trachova D., Demchuk O., Trachov V. Methodological and technological solutions to improve the security of Ukraine’s accounting system during the hostilities. Lecture Notes on Data Engineering and Communications Technologies. 2024. Vol. 194. P. 269–288. DOI: https://doi.org/10.1007/978-3-031-53984-8_12
Cobbin P. E., Burrows G. H. The profession of arms and the profession of accounting numbers – Accounting, the military and war: A review. Accounting History. 2018. Vol. 23, Issue 4. P. 487–520. DOI: https://doi.org/10.1177/1032373218779188
Noguchi M., Nakamura T., Shimizu Y. Accounting control and interorganisational relations with the military under the wartime regime: The case of Mitsubishi Heavy Industry’s Nagoya Engine Factory. British Accounting Review. 2015. Vol. 47, Issue 2. P. 204–223. DOI: https://doi.org/10.1016/j.bar.2014.03.003
Zhuk V., Bezdushna Y., Zhuk N., Pavlenko V. Methodology of expert and accounting assessment of damage and losses from the war in Ukraine. Oblik i finansy. 2023. № 4. С. 11–25. DOI: https://doi.org/10.33146/2307-9878-2023-4(102)-11-25
Горюнов Д. Втрати українського бізнесу від війни. Центр економічної стратегії. 30 січня 2023. URL: https://ces.org.ua/vtraty-ukrains-koho-biznesu-vid-viyny/ (дата звернення: 10.06.2025).
Про ратифікацію Угоди між Кабінетом Міністрів України і Урядом Російської Федерації про заохочення та взаємний захист інвестицій: Закон України від 15.12.1999 № 1302-XIV. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1302-14 (дата звернення: 10.06.2025).
Середа А. Збитки завдано воєнними діями росії: як стягнути в міжнародних арбітражах. Все про бухгалтерський облік. 2023. № 103. С. 23.
Середа А. Стягуємо збитки з росії в арбітражних судах: як довести розмір шкоди. Все про бухгалтерський облік. 2023. № 111. С. 6.
Kantsedal, N., Chernenko, K., Dugar, T., Leha, O., Yaloveha, L., & Priydak, T. (2023). Impacto de la invasión rusa a Ucrania en las finanzas mundiales: Impact of russia’s invasion of Ukraine on world finance. Cuestiones Políticas, 41(78), 662–677. DOI: https://doi.org/10.46398/cuestpol.4178.45
Vasylyshyn, S., & Nezhyd, Yu. (2024). Metodychni pidkhody do obliku ta kontroliu maina ahrarnykh pidpryiemstv v umovakh voiennoho stanu [Methodical approaches to accounting and control of agricultural enterprises’ property under martial law]. Oblik i finansy, 2(104), 5–14. DOI: https://doi.org/10.33146/2307-9878-2024-2(104)-5-14 [in Ukrainian].
Vasylyshyn, S. I. (2024). Vplyv viiny na oblik i kontrol osnovnykh zasobiv pidpryiemstv Ukrainy [Impact of war on accounting and control of fixed assets of Ukrainian enterprises]. In O. P. Kol (Ed.), Oblikovo-analitychne zabezpechennia upravlinnia subiektiv hospodariuvannia v umovakh staloho rozvytku: Osnovni pryntsypy ta instrumenty pryiniattia upravlinskykh rishen: Zbirnyk materialiv kruhloho stolu (Irpin, March 29, 2024) (pp. 18–21). Irpin.
Leha, O., Kantsedal, N., & Peshkov, A. (2025). Inventaryzatsiia yak instrument zabezpechennia finansovoi stiikosti pidpryiemstva [Inventory as a tool for ensuring the financial stability of an enterprise]. Pidpryiemnytstvo ta innovatsii, (34), 37–44. DOI: https://doi.org/10.32782/2415-3583/34.5
Mogylevska, V., Sotnyk, V., Kotsiuruba, R., & Marchuk, Z. (2024). Analysis of methodological providing for accounting and assessment of military costs and losses. Social Development and Security, 14(6), 182–191. DOI: https://doi.org/10.33445/sds.2024.14.6.18
Sotnyk, V., Kosaretskyi, Y., Mogylevska, V., Kutsak, S., & Onofriichuk, O. (2024). Justification of the need to take into account and assess damage and damage, military costs and losses caused by hostilities, terrorist acts and sabotage and regulatory support for this process. Social Development and Security, 14(4), 124–133. DOI: https://doi.org/10.33445/sds.2024.14.4.10
Shepel, I. V. (2024). Vidshkoduvannia zbytkiv: finansovo-oblikovi ta pravovi stratehii dlia ukrainskykh pidpryiemtsiv [Compensation of losses: financial-accounting and legal strategies for Ukrainian entrepreneurs]. Infrastruktura rynku, (81), 123–128. DOI: https://doi.org/10.32843/infrastruct81-20
Pchelynska, H. (2023). Osoblyvosti obliku vybuttia osnovnykh zasobiv v umovakh voiennoho stanu v Ukraini [Features of accounting for disposal of fixed assets under martial law in Ukraine]. Ekonomika ta suspilstvo, (51). DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2023-51-13
Lavrova, O. O., Tkachenko, A. A., & Matiushchenko, N. R. (2023). Oblik vidnovlennia neoborotnykh aktyviv vitchyznianykh subiektiv hospodariuvannia v umovakh viiny [Accounting for restoration of non-current assets of domestic business entities under war conditions]. Investytsii: praktyka ta dosvid, (22), 124–127. DOI: https://doi.org/10.32702/2306-6814.2023.22.124
Kostiakova, A. A. (2023). Naukove obhruntuvannia ta praktychni aspekty vyznachennia shkody ta zbytkiv, yikh otsinka ta oblik v umovakh voiennoho stanu [Scientific justification and practical aspects of determining damage and losses, their assessment and accounting under martial law]. Zbirnyk naukovykh prats Tavriiskoho derzhavnoho ahrotekhnolohichnoho universytetu imeni Dmytra Motornoho (Ekonomichni nauky) – Proceedings of TDATU (Economic Sciences), 3(49), 95–101. DOI: https://doi.org/10.31388/2519-884X-2023-49-95-101
Sbytneva, O., & Pomircha, O. (2023). Doslidzhennia rezultatіv inventaryzatsii na pidpryiemstvakh v umovakh viiny pry provedenni sudovykh ekonomichnykh ekspertyz [Study of inventory results at enterprises under war conditions during forensic economic examinations]. In Science in the context of modern challenges: Problems and development priorities (pp. 87–90). Riga, Latvia. DOI: https://doi.org/10.30525/978-9934-26-318-7-25
Trachova, D., Demchuk, O., & Trachov, V. (2024). Methodological and technological solutions to improve the security of Ukraine’s accounting system during the hostilities. Lecture Notes on Data Engineering and Communications Technologies, 194, 269–288. DOI: https://doi.org/10.1007/978-3-031-53984-8_12
Cobbin, P. E., & Burrows, G. H. (2018). The profession of arms and the profession of accounting numbers – Accounting, the military and war: A review. Accounting History, 23(4), 487–520. DOI: https://doi.org/10.1177/1032373218779188
Noguchi, M., Nakamura, T., & Shimizu, Y. (2015). Accounting control and interorganisational relations with the military under the wartime regime: The case of Mitsubishi Heavy Industry’s Nagoya Engine Factory. British Accounting Review, 47(2), 204–223. DOI: https://doi.org/10.1016/j.bar.2014.03.003
Zhuk, V., Bezdushna, Y., Zhuk, N., & Pavlenko, V. (2023). Methodology of expert and accounting assessment of damage and losses from the war in Ukraine. Oblik i finansy, (4), 11–25. DOI: https://doi.org/10.33146/2307-9878-2023-4(102)-11-25
Horiunov, D. (2023). Vtraty ukrainsʹkoho biznesu vid viiny [Losses of Ukrainian business from the war]. Tsentр ekonomichnoi stratehii. Available at: https://ces.org.ua/vtraty-ukrains-koho-biznesu-vid-viyny/ (accessed June 10, 2025).
Verkhovna Rada of Ukraine (1999). Pro ratyfikatsiiu Uhody mizh Kabinetom Ministriv Ukrainy i Uriadom Rossiiskoi Federatsii pro zaokhochennia ta vzaiemnyi zakhyst investytsii: Zakon Ukrainy № 1302-XIV [On ratification of the Agreement between the Cabinet of Ministers of Ukraine and the Government of the russian federation on the promotion and mutual protection of investments: Law of Ukraine No. 1302-XIV]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1302-14 (accessed June 10, 2025).
Sereda, A. (2023). Zbytky zavdano voiennymy diiamy Rosii: yak stiagnuty v mizhnarodnykh arbitrazhakh [Damages caused by russia’s military actions: how to claim in international arbitration]. Vse pro bukhhalterskyi oblik, (103), 23.
Sereda, A. (2023). Stiahuiemo zbytky z rosii v arbitrazhnykh sudakh: yak dovesty rozmir shkody [Claiming damages from russia in arbitration courts: how to prove the amount]. Vse pro bukhhalterskyi oblik, (111), 6.
