ІНТЕГРАЦІЯ ІНСТРУМЕНТІВ ПОДАТКОВОГО РИЗИК-МЕНЕДЖМЕНТУ В ДОГОВІРНУ ПОЛІТИКУ ПІДПРИЄМСТВ
DOI:
https://doi.org/10.32782/pdau.eco.2025.3.5Ключові слова:
податковий ризик, договірна політика, фіскальний комплаєнс, податкове планування, цифрова інтеграція, управління підприємством, інструменти податкового ризик-менеджментуАнотація
В умовах посилення фіскального тиску та зростаючої нормативної складності управління податковими ризиками набуває особливого значення для підприємств, що прагнуть забезпечити фінансову стабільність і стратегічну стійкість. У статті розглядається інтеграція інструментів податкового ризик-менеджменту в договірну політику підприємств, що дозволяє узгодити механізми фіскального комплаєнсу з умовами укладання та реалізації господарських договорів. Метою дослідження є формування концептуального та прикладного підходу до поєднання цифрових, структурних, поведінкових та багаторівневих елементів управління податковими ризиками з договірними процесами. У результаті проведеного дослідження ідентифіковано низку ключових факторів, що зумовлюють рівень податкового ризику, зокрема: волатильність податкового навантаження, відсутність прозорих процедур комплаєнсу, слабкість внутрішнього контролю, недостатній рівень цифрової трансформації та ризик-апетит менеджменту. Здійснено класифікацію найбільш поширених інструментів управління податковими ризиками, до яких віднесено: ефективну податкову ставку (ETR), розбіжності між бухгалтерським і податковим прибутком (Book-Tax Differences), системи раннього попередження, автоматизовані моделі оцінювання, Latent Class Models, індикатори ризику та стратегії фіскального моніторингу. Узагальнюючи результати, запропоновано авторську модель інтеграції інструментів податкового ризик-менеджменту в договірну політику підприємств, що ґрунтується на чотирьох взаємопов’язаних засадах: цифрова адаптивність (використання інтелектуальних систем оцінювання ризиків у режимі реального часу), структурна узгодженість з договірною політикою (впровадження стандартів ризик-коригованих умов контрактів), багаторівневий контроль (включення податкових ризиків у загальну систему ризик-менеджменту підприємства), поведінкова інтеграція (урахування інституційного середовища, культури організації та індивідуального сприйняття ризику управлінцями). Практична цінність результатів полягає в посиленні спроможності підприємств до проактивного уникнення фіскальних загроз шляхом стратегічного дизайну контрактів і вдосконалення внутрішніх процедур.
Посилання
Лега О., Яловега Л., Прийдак Т. Договірна політика та податкові ризики в умовах невизначеності. Цифрова економіка та економічна безпека. 2022. № 3 (03). С. 41–46. DOI: https://doi.org/10.32782/dees.3-8
Сіренко І., Лега О. Мінімізація ризиків договірної політики при укладанні ЗЕД-контрактів. Цифрова економіка та економічна безпека. 2024. № 1 (10). С. 159–163. DOI: https://doi.org/10.32782/dees.10-28
Перерва П. Г., Лега О. В., Яловега Л. В. Податкове планування як інструмент системи управління підприємством. Вісник Полтавського державного аграрного університету. Серія: Економіка, управління та фінанси. 2024. Вип. 1. С. 58–62. DOI: https://doi.org/10.32782/pdau.eco.2024.1.9
Lan Y. Enterprise Tax Assessment and Risk Avoidance Based on Deep Learning. International Journal of Computational Intelligence Systems. 2025. Vol. 18, № 1. DOI: https://doi.org/10.1007/s44196-025-00837-0
Brühne A. I., Schanz D. Defining and Managing Corporate Tax Risk: Perceptions of Tax Risk Experts. Contemporary Accounting Research. 2022. Vol. 39, № 4. P. 2861–2902. DOI: https://doi.org/10.1111/1911-3846.12785
Kuo J.-S., Ko C.-Y., Wu D.-K., Ho Y.-C. Do Tax Risk and Tax Avoidance Affect Firm Value? NTU Management Review. 2024. Vol. 34, № 3. P. 45–90. DOI: https://doi.org/10.6226/NTUMR.202412_34(3).0002
Wang N., Guan Y.-M. Calculus Logic Function in Tax Risk Avoidance in Different Stages of Enterprises. Applied Mathematics and Nonlinear Sciences. 2022. July. DOI: https://doi.org/10.2478/amns.2022.2.0176
Ouyang S.-J., Fang Y. Enterprise Financial and Tax Risk Management Methods under the Background of Big Data. Mathematical Problems in Engineering. 2022. DOI: https://doi.org/10.1155/2022/5831866
Guedrib M., Bougacha F. The moderating effect of tax risk on the relationship between tax avoidance and firm risk: empirical evidence in the French context. International Journal of Law and Management. 2024. Vol. 66, № 4. P. 468–495. DOI: https://doi.org/10.1108/IJLMA-06-2023-0140
Saragih A. H., Ali S. Corporate tax risk: a literature review and future research directions. Management Review Quarterly. 2023. Vol. 73, № 2. P. 527–577. DOI: https://doi.org/10.1007/s11301-021-00251-8
Mashchenko O., Khodus A. Tax compliance risk as an element of the tax risk management concept in an enterprise. Baltic Journal of Economic Studies. 2024. Vol. 10, № 5. P. 266–272. DOI: https://doi.org/10.30525/2256-0742/2024-10-5-266-272
Choi J., Park H. Tax Avoidance, Tax Risk, and Corporate Governance: Evidence from Korea. Sustainability. 2022. Vol. 14, № 1. DOI: https://doi.org/10.3390/su14010469
Лега О. В., Сіренко І. О. Аудит договірної політики підприємства: інструмент управління ризиками та забезпечення комплаєнсу. Економічний простір. 2025. № 201. С. 343–349. DOI: https://doi.org/10.30838/EP.201.343-349
Єршова Н. Ю., Лега О. В., Прокопишин О. С., Прийдак Т. Б., Яловега Л. В. Податкова звітність як стратегічний інструмент ділових комунікацій і прийняття управлінських рішень. Актуальні питання економічних наук. 2025. № 9. DOI: https://doi.org/10.5281/zenodo.14986292
Лега О. В., Безкровний О. В., Ромаш Д. В., Шевченко А. О., Турченко А. Ю. Податковий комплаєнс: сутність, значення та стратегії впровадження. Актуальні питання економічних наук. 2025. № 8. DOI: https://doi.org/10.5281/zenodo.14949251
Aulia S., Rosdiana H., Inayati I. Trust, Power, and Tax Risk into the «Slippery Slope»: A Corporate Tax Compliance Model. Sustainability. 2022. Vol. 14, № 22. DOI: https://doi.org/10.3390/su142214670
Guo S.-F. Intelligent Assessment Method of Enterprise Tax Risk Based on Deep Learning. Wireless Communications and Mobile Computing. 2022. DOI: https://doi.org/10.1155/2022/5003935
Hutchens M., Rego S. O., Williams B. Tax Avoidance and Firm Risk: New Insights from a Latent Class Mixture Model. Accounting Review. 2024. Vol. 99, № 1. P. 285–313. DOI: https://doi.org/10.2308/TAR-2020-0343
Suwardi E., Saragih A. H. The effect of tax risk on audit report delay: Empirical evidence from Indonesia. Cogent Business and Management. 2023. Vol. 10, № 1. DOI: https://doi.org/10.1080/23311975.2023.2192315
Leha, O., Yaloveha, L., & Pryidak, T. (2022). Dohovirna polityka ta podatkovi ryzyky v umovakh nevyznachenosti [Contractual policy and tax risks under uncertainty]. Tsyfrova ekonomika ta ekonomichna bezpeka – Digital Economy and Economic Security, (3(03)), 41–46. DOI: https://doi.org/10.32782/dees.3-8
Sirenko, I., & Leha, O. (2024). Minimalizatsiia ryzykiv dohovirnoi polityky pry ukladanni ZED-kontraktiv [Minimizing contractual policy risks in concluding foreign economic contracts]. Tsyfrova ekonomika ta ekonomichna bezpeka – Digital Economy and Economic Security, (1(10)), 159–163. DOI: https://doi.org/10.32782/dees.10-28
Pererva, P. H., Leha, O. V., & Yaloveha, L. V. (2024). Podatkove planuvannia yak instrument systemy upravlinnia pidpryiemstvom [Tax planning as a tool of enterprise management system]. Visnyk Poltavskoho derzhavnoho ahrarnoho universytetu. Seriia “Ekonomika, upravlinnia ta finansy” – Bulletin of Poltava State Agrarian University. Series “Economics, Management and Finance”, (1), 58–62. DOI: https://doi.org/10.32782/pdau.eco.2024.1.9
Lan, Y. (2025). Enterprise tax assessment and risk avoidance based on deep learning. International Journal of Computational Intelligence Systems, 18(1), DOI: https://doi.org/10.1007/s44196-025-00837-0
Brühne, A. I., & Schanz, D. (2022). Defining and managing corporate tax risk: Perceptions of tax risk experts. Contemporary Accounting Research, 39(4), 2861–2902. DOI: https://doi.org/10.1111/1911-3846.12785
Kuo, J.-S., Ko, C.-Y., Wu, D.-K., & Ho, Y.-C. (2024). Do tax risk and tax avoidance affect firm value? NTU Management Review, 34(3), 45–90. DOI: https://doi.org/10.6226/NTUMR.202412_34(3).0002
Wang, N., & Guan, Y.-M. (2022). Calculus logic function in tax risk avoidance in different stages of enterprises. Applied Mathematics and Nonlinear Sciences, Early Access, July. DOI: https://doi.org/10.2478/amns.2022.2.0176
Ouyang, S.-J., & Fang, Y. (2022). Enterprise financial and tax risk management methods under the background of big data. Mathematical Problems in Engineering, DOI: https://doi.org/10.1155/2022/5831866
Guedrib, M., & Bougacha, F. (2024). The moderating effect of tax risk on the relationship between tax avoidance and firm risk: Empirical evidence in the French context. International Journal of Law and Management, 66(4), 468–495. DOI: https://doi.org/10.1108/IJLMA-06-2023-0140
Saragih, A. H., & Ali, S. (2023). Corporate tax risk: A literature review and future research directions. Management Review Quarterly, 73(2), 527–577. DOI: https://doi.org/10.1007/s11301-021-00251-8
Mashchenko, O., & Khodus, A. (2024). Tax compliance risk as an element of the tax risk management concept in an enterprise. Baltic Journal of Economic Studies, 10(5), 266–272. DOI: https://doi.org/10.30525/2256-0742/2024-10-5-266-272
Choi, J., & Park, H. (2022). Tax avoidance, tax risk, and corporate governance: Evidence from Korea. Sustainability, 14(1). DOI: https://doi.org/10.3390/su14010469
Leha, O. V., & Sirenko, I. O. (2025). Audyt dohovirnoi polityky pidpryiemstva: Instrument upravlinnia ryzykamy ta zabezpechennia komplaiensu [Audit of enterprise contractual policy: A risk management and compliance tool]. Ekonomichnyi prostir – Economic Space, (201), 343–349. DOI: https://doi.org/10.30838/EP.201.343-3493
Yershova, N. Yu., Leha, O. V., Prokopyshyn, O. S., Pryidak, T. B., & Yaloveha, L. V. (2025). Podatkova zvitnist yak stratehichnyi instrument dilovykh komunikatsii i pryiniattia upravlinskykh rishen [Tax reporting as a strategic tool for business communication and decision-making]. Aktualni pytannia ekonomichnykh nauk – Current Issues in Economic Sciences, (9). DOI: https://doi.org/10.5281/zenodo.14986292
Leha, O. V., Bezkrovnyi, O. V., Romash, D. V., Shevchenko, A. O., & Turchenko, A. Yu. (2025). Podatkovyi komplaiens: Sutnist, znachennia ta stratehii vprovadzhennia [Tax compliance: Essence, significance and implementation strategies]. Aktualni pytannia ekonomichnykh nauk – Current Issues in Economic Sciences, (8). DOI: https://doi.org/10.5281/zenodo.14949251
Aulia, S., Rosdiana, H., & Inayati, I. (2022). Trust, power, and tax risk into the «slippery slope»: A corporate tax compliance model. Sustainability, 14(22), DOI: https://doi.org/10.3390/su142214670
Guo, S.-F. (2022). Intelligent assessment method of enterprise tax risk based on deep learning. Wireless Communications and Mobile Computing, DOI: https://doi.org/10.1155/2022/5003935
Hutchens, M., Rego, S. O., & Williams, B. (2024). Tax avoidance and firm risk: New insights from a latent class mixture model. Accounting Review, 99(1), 285–313. DOI: https://doi.org/10.2308/TAR-2020-0343
Suwardi, E., & Saragih, A. H. (2023). The effect of tax risk on audit report delay: Empirical evidence from Indonesia. Cogent Business and Management, 10(1). DOI: https://doi.org/10.1080/23311975.2023.2192315
